城市維護建設稅_2019年《稅法一》高頻考點
備考稅務師考試的考生朋友們，無論什么時候，都要鼓勵自己，對自己給予充分的肯定，不要輕易被挫折和困難擊敗，堅持才會勝利。下面是今天的《稅法一》高頻考點，一起來看！
【內容導航】
城市維護建設稅
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第四章-附加稅與煙葉稅
【知識點】城市維護建設稅
城市維護建設稅
一、城建稅的概念和特點
概念 | 城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅 |
特點 | 1.稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質 2.屬于一種附加稅 3.根據(jù)城建規(guī)模設計稅率 4.征收范圍較廣 |
二、城建稅的基本規(guī)定
（一）征稅范圍 | 城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū) |
（二）納稅人 | 在征稅范圍內從事工商經營，并繳納消費稅、增值稅的單位和個人，包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人 |
(三)稅率：7%、5%、1%三檔
1.一般規(guī)定
納稅人所在地區(qū) | 稅率 |
市區(qū) | 7% |
縣城、鎮(zhèn) | 5% |
不在市、縣城、鎮(zhèn) | 1% |
開采海洋石油的中外合作油（氣）田所在地在海上 | 1% |
中國鐵路總公司 | 5% |
2.特殊規(guī)定
(1)納稅人所在地為工礦區(qū)的，應根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅。
(2)撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城建稅適用稅率為7%。納稅人所在地在市區(qū)外其他鎮(zhèn)的，城建稅適用稅率為5%。
(3)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產的，在建筑服務發(fā)生地、不動產所在地預繳增值稅時，按預繳地城建稅稅率就地計算繳納城建稅和教育費附加。
(4)由受托方代收、代扣“兩稅”的，按扣繳義務人所在地稅率計算代收、代扣城建稅。
【注意】委托加工業(yè)務中計算消費稅時，如果受托方是個人的，不實行代收代繳，而是由委托方收回后自行繳納消費稅，所以城建稅也是按委托方所在地稅率計算繳納。
(5)流動經營等無固定納稅地點的，按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅。
(四)城建稅的計稅依據(jù)
1.一般規(guī)定
城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。
2.特殊規(guī)定
經稅務局審批的當期免抵的增值稅稅額 | 應納入城建稅、教育費附加計征范圍（免抵要交） |
實行增值稅期末留抵退稅的納稅人（2019年新增） | 退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據(jù)中扣除 |
(五)減免稅
海關對進口產品代征增值稅、消費稅 | 不征收城市維護建設稅（進口不征） |
對出口產品退還增值稅、消費稅的 | 不退還已繳納的城市維護建設稅（出口不退） |
由于“兩稅”減免而發(fā)生的退稅 | 退還已納的城建稅 |
“兩稅”補罰 | 城建稅也要補罰 |
“兩稅”的滯納金和罰款 | 不作城建稅的計稅依據(jù) |
“兩稅”減免 | 城建稅也減免 |
“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法 | 除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”征收的城建稅和教育費附加一律不予退（返）還 |
國家重大水利工程建設基金 | 免城建稅 |
【注意1】城建稅是附加稅，一般不單獨規(guī)定減免稅。
【注意2】城建稅是附加稅，一般不單獨加收滯納金和罰款，但是如果納稅人繳納“兩稅”后，卻不按規(guī)定繳納城建稅，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款。
(七)征收管理
1.同“兩稅”。
2.代扣代繳的納稅地點：代征、代扣、代繳“兩稅”的，同時代征、代扣、代繳城市維護建設稅，如果沒有代扣城市維護建設稅的，應由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。
3.對中國鐵路總公司的分支機構預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設稅和教育費附加，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務局繳納。
備考稅務師考試的小伙伴們，要記得一句話：堅定的目標是重要的力量源泉，也是成功的利器之一，沒有它，天才也會在追求目標的道路中感到迷茫。
(注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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