稅收程序法_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：王超越2019-12-12 14:12:52

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上一小節(jié)我們學(xué)習(xí)了稅收實體法，不知道同學(xué)們回去有沒有認(rèn)真練習(xí)呢？本節(jié)我們來學(xué)習(xí)稅務(wù)師的稅收程序法。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收程序法

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識點】稅收程序法

稅收程序法

（一）稅收程序法主要制度（5個制度）

表明身份制度

回避制度

職能分離制度

聽證制度

時限制度

（二）稅收征收程序

1.稅款征稅

（1）應(yīng)納稅額核定制度：依法核定征收。

（2）欠稅管理制度：對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。

計算：滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

【提示】欠稅時間從規(guī)定的納稅期限屆滿的次日至納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者解繳稅款的當(dāng)日。欠稅金額是指納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者應(yīng)解繳稅款與納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳納稅款的差額。

（3）稅款的退還和追征制度

稅款的退還	納稅人有欠稅	稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金
稅款的退還	納稅人沒有欠稅	稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退的稅款和利息，留抵下期應(yīng)納稅款
稅款的追征（納稅人少繳納稅款）	稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任	稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金
	納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤	稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年
	納稅人偷稅、抗稅、騙稅	稅務(wù)機(jī)關(guān)無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款

2.稅收保全措施和強(qiáng)制措施

稅收保全措施條件	（1）有逃避納稅義務(wù)的行為（行為條件）（2）納稅期限屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)（時間條件）（3）具備以上兩個條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供擔(dān)保而不提供（擔(dān)保條件）
稅收保全措施內(nèi)容	（1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)
強(qiáng)制執(zhí)行前提	（1）超過納稅期限（2）告誡在先：必須先責(zé)令限期繳納稅款（3）超過告誡期
稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（事后補(bǔ)救）	（1）書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款（2）依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)
【提示】稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行均由縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)