備考稅務(wù)師考試的過程必然是漫長的，希望考生朋友們能夠堅持下來，既然決定了要努力備考，就不要因為挫折而輕易放棄，堅持才會有取得勝利的希望，一起來看下面的知識點吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

考點一：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

【提示】該考點比較重要，前面已經(jīng)講過。

考點二：納稅期限

(一)納稅期限

1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1季度。

【提示1】營改增行業(yè)以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

【回顧】按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。(新增)

【提示2】不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

(二)增值稅報繳稅款期限的規(guī)定

以1個月或者1個季度為納稅期：自期滿之日起15日內(nèi)；

以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅：期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，次月15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；

進(jìn)口貨物：海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)。

考點三：納稅地點

(一)固定業(yè)戶

1.一般為機構(gòu)所在地；總、分機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)批準(zhǔn)可由總機構(gòu)匯總納稅的，向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未報告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

(二)非固定業(yè)戶增值稅納稅地點

非固定業(yè)戶向其銷售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，未向銷售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

(三)按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按現(xiàn)行規(guī)定無須在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

(四)其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(五)納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

(六)納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

(七)納稅人租賃不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

(八)進(jìn)口貨物：向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

(九)扣繳義務(wù)人：向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

考點四：營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報

1.一般業(yè)務(wù)：機構(gòu)所在地申報，填寫增值稅納稅申報表。

2.跨縣(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

【提示】該考點在涉稅服務(wù)實務(wù)中講解，非常重要。

考點五：征收管理機關(guān)

國內(nèi)增值稅由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)代征。

備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，有這樣一句話：沒有特別的幸運，只有特別的努力，越努力的人才會越幸運，不要因為懶惰而將成功的希望寄托在運氣上。

(注：以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義)

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