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【內(nèi)容導(dǎo)航】

計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第九章-環(huán)境保護稅

【知識點】計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計算

計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計算

考點一：計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算

（一）應(yīng)稅大氣污染物：

1.查大氣污染物污染當(dāng)量值表將排放量換算為污染當(dāng)量

污染當(dāng)量=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值

2.按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，選前三項作為計稅對象

每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。

應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

3.匯總得到合計應(yīng)納環(huán)保稅

（二）應(yīng)稅水污染物

1.查水污染物污染當(dāng)量值表將排放量換算為污染當(dāng)量

【一般污水】污染當(dāng)量=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值

2.按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序

每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。

應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

3.匯總得到合計應(yīng)納環(huán)保稅

【提示】納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：

（1）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與生態(tài)環(huán)境主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)。

（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備。

（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)。

（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物。

（5）進行虛假納稅申報。

（三）應(yīng)稅固體廢物

1.計稅依據(jù)：固體廢物排放量

【注意】納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：

（1）非法傾倒應(yīng)稅固體廢物。

（2）進行虛假納稅申報。

2.應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額=（當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量）×適用稅額

（四）應(yīng)稅噪聲

1.計稅依據(jù)：超過國家規(guī)定標(biāo)準的分貝數(shù)確定

【解釋】超過國家規(guī)定標(biāo)準的分貝數(shù)是指實際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準限值之間的差值。

2.應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額

【提示】聲源一個月內(nèi)累計晝間超標(biāo)不足15晝或者累計夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計算應(yīng)納稅額。

考點二：計稅依據(jù)確定時遵循的方法和順序

應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲分貝數(shù)的確定方法：

（1）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。

（2）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。

（3）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算。

（4）不能按照上述第（1）項至第（3）項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

【提示】對于納稅人從兩個以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅；納稅人持有排污許可證的，其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定。

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每個人都可以從磨難和失敗中成長，就像腐朽的土壤中可以生長鮮活的植物那樣。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！

（注：以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義）

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