提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理_2020年《稅法一》基礎考點
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【內(nèi)容導航】
提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理
(一)預備知識
1.適用主體：納稅人以經(jīng)營租賃方式出租取得的不動產(chǎn)(含房企)。
2.不動產(chǎn)來源：自建和非自建。
3.本知識點不適用于納稅人提供道路通行服務。
4.稅款征收環(huán)節(jié)分為預繳(跨縣市出租)和申報兩個環(huán)節(jié)。
5.計稅方法分為一般計稅法和簡易計稅法。
6.稅率、征收率、預征率：
(1)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅稅率9%、征收率5%。
(2)個人出租住房減按1.5%征收。
(3)一般計稅方法預征率3%;簡易計稅方法預征率5%。
(二)計稅方法和應納增值稅計算
一般納稅人2016年4月30日前取得——可選擇簡易計稅方法
一般納稅人2016年4月30日后取得——適用一般計稅方法
小規(guī)模納稅人——只能簡易計稅方法
計稅方法 | 異地提供不動產(chǎn)租賃： 不動產(chǎn)所在地稅務機關預繳 | 機構所在地 稅務機關申報 | |
一般 納稅人 | 簡易計稅 | 應預繳稅款=含稅銷售額÷（1＋5%）×5% | 與預繳相同 |
一般計稅 | 應預繳稅款=含稅銷售額÷（1＋9%）×3% | 增值稅=含稅銷售額÷（1＋9%）×9%-當期進項稅額-預繳稅款 | |
小規(guī)模 納稅人 | 小規(guī)模納稅人、個體戶、其他個人出租非住房 | 應預繳稅款=含稅銷售額÷（1＋5%）×5% | 同預繳稅款 |
其他個人、個體戶出租住房 | 應納稅款=含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5% 【提示】其他個人出租不動產(chǎn)不需預繳稅款 | ||
【提示】本地提供不動產(chǎn)租賃，不需預繳，直接申報。
其他考點：
1.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
2.其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
(三)預繳與申報
1.納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣(市、區(qū))的，由直轄市或計劃單列市稅務局決定是否在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。
2.納稅人出租不動產(chǎn)，按照上述規(guī)定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務機關核定的納稅期限預繳稅款。
3.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
4.納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
(四)發(fā)票的開具
（1）小規(guī)模納稅人中的單位和個體戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的 （2）其他個人出租不動產(chǎn) | 可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票 |
納稅人向其他個人出租不動產(chǎn) | 不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 |
(五)其他規(guī)定
納稅人出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管稅務機關按征管法相關規(guī)定進行處理。
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（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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