自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算_2020年《稅法一》基礎考點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2020-10-20 10:23:05

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學習這件事，不是缺乏時間，而是缺乏努力。小編為大家?guī)砹?a href="http://m.life666.cn/shuiwushi/" target="_blank" style="font-family: sans-serif;">稅務師《稅法一》的相關考點，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過關！

【內容導航】

自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第三章-消費稅

【知識點】自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算

一、自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅規(guī)則

計稅規(guī)則：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。

【提示】其他方面是指：(1)生產(chǎn)非應稅消費品;

(2)用于：在建工程;管理部門、非生產(chǎn)機構;提供勞務等。(對內)

用于：饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。(對外)

【提示1】自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征消費稅。(2020年新增)

【提示2】從2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅。

二、自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù)和應納稅額計算

(一)有同類消費品的銷售價格的

按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅(加權平均售價)。

應納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

(二)沒有同類消費品的銷售價格的

按照組成計稅價格計算納稅。

(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)=成本×(1+成本利潤率)÷(1-比例稅率)

(2)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

增值稅與消費稅組價公式對比

	消費稅組價	增值稅組價	成本利潤率
從價計稅	成本×（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）	同消費稅組價	消費稅規(guī)定的成本利潤率
從量計稅	不組價	成本×（1+成本利潤率）+消費稅	10%
復合計稅	（成本+利潤+自產(chǎn)自用的數(shù)量×定額稅率）/（1-比例稅率）	同消費稅組價	消費稅規(guī)定的成本利潤率