土地增值稅納稅義務人和征稅范圍_2020年《稅法一》每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-10-28 09:57:10

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只要是辛勤的蜜蜂，在生活的廣闊原野里，到處都可以找到蜜源。面對即將到來的稅務師考試，我們要堅定信心，平穩(wěn)心態(tài)，只要平時功課做得足，就沒什么可過度緊張的。最后一天的每日考點，要堅持看完哦~

土地增值稅納稅義務人和征稅范圍_2020年《稅法一》每日攻克一考點

一、納稅人

土地增值稅的納稅義務人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

【解釋】包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、機關、社會團體、個體工商業(yè)戶以及其他單位和個人。

【提示】凡發(fā)生應稅行為的單位和個人，不論其經(jīng)濟性質(zhì)，無論專營或兼營房地產(chǎn)業(yè)務，均有繳納土地增值稅的義務。

二、征稅范圍

(一)征稅范圍的一般規(guī)定

關鍵詞	含義
轉(zhuǎn)讓、國有	出讓國有土地、轉(zhuǎn)讓非國有（集體所有）土地的行為不征稅
轉(zhuǎn)讓使用權/產(chǎn)權	強調(diào)國有土地使用權、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移，不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權、房產(chǎn)產(chǎn)權的行為
有償	強調(diào)取得收入，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅

【解釋】土地使用權的出讓和轉(zhuǎn)讓：

(二)征稅范圍的特殊規(guī)定(哪些征;哪些不征;哪些免征)

具體事項	土地增值稅的具體規(guī)定
合作建房	一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免；建成后轉(zhuǎn)讓的，征稅
交換房地產(chǎn)	征稅（個人之間互換自有居住用房，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，免征）
房地產(chǎn)抵押	抵押期間不征；抵押期滿后看產(chǎn)權是否轉(zhuǎn)移，以房地產(chǎn)抵債，征稅
房地產(chǎn)出租	權屬不變更，不征
房地產(chǎn)評估增值	產(chǎn)權未轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權所有人、土地使用權所有人也未取得收入，不征
國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著物	權屬已變更，原房地產(chǎn)所有人也取得了收入，但按照規(guī)定，免征
代建房行為	產(chǎn)權未轉(zhuǎn)移，不征
房地產(chǎn)繼承	是指房產(chǎn)的原產(chǎn)權所有人、依照法律規(guī)定取得土地使用權的土地使用人死亡以后，由其繼承人依法承受死者房產(chǎn)產(chǎn)權和土地使用權的民事法律行為，不予征稅
房地產(chǎn)贈與	不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為只包括以下兩種： 1.房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為（贈與至親） 2.房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為（公益贈與）
土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押、置換土地	只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，應該征稅【提示】在所擔保的債務到期之前，抵押人實際上仍對設為抵押物的土地享有占有、使用、收益的權利，土地使用權屬并未發(fā)生轉(zhuǎn)移行為，不繳納土地增值稅。土地使用者作為抵押人，以土地使用權設為抵押物，在抵押期滿后，不能如期清償債務，而以作為抵押物的土地使用權清償債務時，抵押的土地使用權被債權人實質(zhì)性依法取得，土地使用者作為抵押人實際上也取得相應的經(jīng)濟利益，這個時候無論是否辦理土地使用權屬變更，都應當依照稅法規(guī)定繳納土地增值稅（2020年新增）