沖刺考點速記手冊：一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)
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一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)
要點 | 相關(guān)規(guī)定 |
年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn) | 自2018年5月1日起，年應(yīng)稅銷售額500萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人 【提示1】年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額 |
年應(yīng)稅銷售額范圍 | 年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額 【提示1】“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額 【提示2】“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額 【提示3】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應(yīng)稅銷售額 |
考題練習(xí)
【多選題】下列銷售額應(yīng)計入增值稅納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)的有（ ?。?。（2018年）
A.納稅評估調(diào)整的銷售額
B.稽查查補的銷售額
C.免稅銷售額
D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額
E.偶爾發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)銷售額
● ● ●
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD：年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。納稅申報銷售額是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。選項E：納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應(yīng)稅銷售額。
（注：以上《稅法一》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）
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