稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊：對視同銷售行為的征稅規(guī)定

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-18 16:12:04

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稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊：對視同銷售行為的征稅規(guī)定

對視同銷售行為的征稅規(guī)定

視同銷售計(jì)征增值稅的十項(xiàng)行為：

1.將貨物交付其他單位或者個人代銷；

2.銷售代銷貨物；

3.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

【解釋】這里的“用于銷售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：A.向購貨方開具發(fā)票；B.向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

5.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人；

【提示】特殊時(shí)期和特殊對象有特例：自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。

8.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

9.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

10.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【提示】根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第86號規(guī)定：納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。

考題練習(xí)

【單選題】下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售及特殊銷售行為的是（　?。?。（2016年）

A.單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款

B.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

C.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

D.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)

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【答案】C