稅法一沖刺考點速記手冊：增值稅期末留抵稅額的退還政策

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-21 14:40:40

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稅法一沖刺考點速記手冊：增值稅期末留抵稅額的退還政策

增值稅期末留抵稅額的退還政策

為助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，2018年對部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還，2019年4月1日起全面推行留抵退稅制度；2019年6月1日起，對部分先進(jìn)制造業(yè)實施更寬松優(yōu)惠的增值稅期末留抵退稅政策。2021年4月1日起，將先進(jìn)制造業(yè)范圍擴(kuò)大到全部先進(jìn)制造業(yè)。

享受的行業(yè)	不限	先進(jìn)制造業(yè)
起始時間	2019年4月1日	2019年6月1日
納稅人條件	同時符合以下條件：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元（2）納稅信用等級為A級或者B級（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的	同時符合以下條件：（1）增量留抵稅額大于零（2）納稅信用等級為A級或者B級（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策（6）先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品，通用設(shè)備，專用設(shè)備，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備，醫(yī)藥，化學(xué)纖維，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備，電氣機(jī)械和器材，儀器儀表銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
退稅標(biāo)準(zhǔn)及計算	允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%	允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例
退稅標(biāo)準(zhǔn)及計算	增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重【提示】進(jìn)項構(gòu)成比例的分子不含計算抵扣的進(jìn)項稅
申請時限	納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅