速記手冊：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品行為的確定以及代收代繳稅款的規(guī)定

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-26 15:36:23

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速記手冊：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品行為的確定以及代收代繳稅款的規(guī)定

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品行為的確定以及代收代繳稅款的規(guī)定

	委托方	受托方
構(gòu)成委托加工關(guān)系的條件	提供原料和主要材料	收取加工費(fèi)和代墊部分輔料
加工及提貨時涉及稅種	①購買材料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；②支付加工費(fèi)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；③委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅	①買輔料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；②收取加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)涉及增值稅銷項(xiàng)稅額
消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)	①提貨時受托方代收代繳（受托方為個人的除外）；②對于受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅（含受托方為個人）的，收回后由委托方繳納消費(fèi)稅	①交貨時代收代繳消費(fèi)稅稅款（受托方為個人的除外）；②沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向委托方補(bǔ)征稅款，對受托方處50%以上3倍以下的罰款
代收代繳后消費(fèi)稅的相關(guān)處理	①以不高于受托方的計稅價格直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅；②以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；③連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，屬于抵稅范圍的，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣已納消費(fèi)稅	及時解繳稅款，否則按《征管法》規(guī)定懲處