2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：增值稅應(yīng)納稅額的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-02-16 13:58:36

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2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：增值稅應(yīng)納稅額的計算

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

增值稅應(yīng)納稅額的計算

一、應(yīng)納稅額的計算（基礎(chǔ)班詳述）

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

1.銷項稅額時間界定總原則：銷項稅計算當(dāng)期不得滯后。

（1）一般規(guī)定

①銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

②進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（2）具體規(guī)定

銷售方式	納稅義務(wù)發(fā)生時間
直接收款	不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
賒銷和分期收款	書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
預(yù)收貨款	為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
委托他人代銷貨物	收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，最晚不超過發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
其他視同銷售貨物行為	貨物移送的當(dāng)天
銷售應(yīng)稅勞務(wù)	為提供勞務(wù)同時收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的	為收到預(yù)收款的當(dāng)天
從事金融商品轉(zhuǎn)讓的	為金融商品權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的	為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天
提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的	為納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天