2022年稅務師稅法一預習搶跑：車輛購置稅
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【內容導航】
車輛購置稅
【所屬章節(jié)】
第七章 車輛購置稅
【知識點】車輛購置稅
車輛購置稅
一、預備知識
車輛購置稅是以在中國境內購置規(guī)定的車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。
【解釋1】
【解釋2】征收對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。
【解釋3】車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。
二、納稅人
1.總原則：在我國境內購置應稅車輛并使用的單位和個人。
2.購置的不同情形
購買自用 | 包括購買自用國產應稅車輛和購買自用進口應稅車輛（不包括購置銷售行為） |
進口自用 | 指直接進口或委托代理進口的自用應稅車輛的行為，不包括境內購買的進口車輛 |
受贈使用 | 指接受他人饋贈并自用 |
自產自用 | 納稅人將自己生產的應稅車輛作為最終消費品自己消費使用 |
獲獎自用 | 包括從各種獎勵形式中取得并自用應稅車輛的行為 |
其他自用 | 如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應稅車輛 |
三、征稅范圍
包括 | 汽車（含農用運輸車）、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車 |
不包括 | 地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車、排氣量150毫升（含）以下的摩托車 |
四、稅率與計稅依據
（一）稅率：10%
（二）計稅依據
購買自用 | 實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款 |
進口自用 | 以組成計稅價格為計稅依據 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅 =（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率） 進口大卡車、大客車等非應稅消費品的車輛： 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅 |
自產自用 | 按照納稅人生產的同類應稅車輛（即車輛購置序號相同的車輛）的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定 組成計稅價格計算公式如下： 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率） 屬于應征消費稅的應稅車輛，其組成計稅價格中應加計消費稅稅額 |
其他方式（受贈、獲獎等）取得自用 | 按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款；無法提供相關憑證的，參照同類應稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格；原車輛所有人為車輛生產或者銷售企業(yè)，未開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產或者銷售同類應稅車輛的銷售價格確定應稅車輛的計稅價格；無同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定應稅車輛的計稅價格 |
【知識拓展】納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額。
（三）應納稅額的計算
應納稅額=計稅價格×稅率
五、車輛購置稅的退稅(基礎班詳述)
1.退稅情形：
已征車輛購置稅的車輛退回生產企業(yè)或者經銷商的；
2.退稅計算
退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日起至申請退稅之日止，每滿一年扣減10%。
應退稅額=已納稅額×（1-使用年限×10%）
（注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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