稅法的效力與解釋_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-06-23 20:21:03

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稅法的效力與解釋_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅法的效力與解釋

【所屬章節(jié)】

第一章稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅法的效力與解釋

稅法的效力與解釋

（一）稅法效力

1.分類

空間效力	全國、地方
時(shí)間效力	生效、失效、溯及力（重點(diǎn)）
稅法對(duì)人的效力	屬人、屬地、屬地兼屬人，我國采用的是屬地兼屬人原則

2.時(shí)間效力

含義	稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)開始生效、何時(shí)終止效力和有無溯及力的問題
稅法的生效	（1）稅法通過一段時(shí)間后開始生效
	（2）稅法自通過發(fā)布之日起生效（重要稅法個(gè)別條款修訂和小稅種設(shè)置）【最常見】
	（3）稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期
稅法的失效	（1）以新稅法代替舊稅法【最常見】
	（2）直接宣布某項(xiàng)稅法失效
	（3）稅法本身規(guī)定失效的日期【最少見】
稅法的溯及力	（1）堅(jiān)持“有利溯及”原則，實(shí)體法多從舊，程序法多從新（2）我國及許多國家的稅法均堅(jiān)持不溯及既往原則

（二）稅法的（法定）解釋

1.稅法法定解釋的特點(diǎn)

（1）專屬性	法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行
（2）權(quán)威性	法定解釋同樣具有法的權(quán)威性
（3）針對(duì)性、普遍性和一般性	法定解釋大多是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，有針對(duì)性，但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性

2.稅法法定解釋的分類

（1）按解釋權(quán)限劃分

種類	概念	解釋主體	法律效力	其他
①立法解釋	稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋	三部門：全國人大及其常委會(huì)（稅收法律）、國務(wù)院（稅收行政法規(guī)等）、地方人大常委會(huì)（地方稅收法規(guī)）	可作判案依據(jù)	屬于事后解釋
②司法解釋	最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋	兩高（最高人民法院、最高人民檢察院）、兩高聯(lián)合作出的共同解釋	有法的效力 ——可作辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)	稅收司法解釋在我國，僅限于稅收犯罪范圍
③行政解釋	國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中對(duì)稅收法律、法規(guī)等如何具體應(yīng)用所作的解釋	國家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)（包括財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）	原則上不作判案依據(jù)	執(zhí)行中有普遍約束力

（2）按解釋尺度分類

解釋方法	含義
字面解釋	必須嚴(yán)格依稅法條文的字面含義進(jìn)行解釋，既不擴(kuò)大也不縮?。ɑ窘忉尫椒ǎ?/p>
限制解釋	對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋例如：個(gè)稅中“在中國境內(nèi)有住所”解釋為“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住”
擴(kuò)充解釋	對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋盡管在稅法中存在，但一般不將其作為一項(xiàng)解釋方法去使用

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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