銷項(xiàng)稅額_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-07-12 15:30:34

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銷項(xiàng)稅額

關(guān)于銷售額的特殊規(guī)定

進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定(1)

進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定(2)

世界會(huì)向那些有目標(biāo)和遠(yuǎn)見(jiàn)的人讓路！2022年稅務(wù)師考試，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》基礎(chǔ)階段的知識(shí)點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí)，成功上岸！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

銷項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額

一、增值稅銷項(xiàng)稅額

納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額為銷項(xiàng)稅額，即

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

銷售額計(jì)算的五方面：

（一）一般銷售方式下的銷售額

（二）特殊銷售方式下的銷售額

（三）視同銷售的銷售額確定

（四）含稅銷售額的換算

（五）銷售額的特殊規(guī)定

（一）一般銷售方式下的銷售額

銷售額的包含項(xiàng)目

銷售額中不包含的項(xiàng)目

（1）向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款（含消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅）

（2）向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用

（1）向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅

（2）特殊的往來(lái)款：

①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

②符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用

③銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)

（二）特殊銷售方式下的銷售額（掌握）

1.折扣折讓方式下銷售額

類型	稅務(wù)處理
（1）折扣銷售（商業(yè)折扣）	一般指的是價(jià)格折扣，是由于促銷而發(fā)生的。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。否則，折扣額不得從銷售額中減除
（2）實(shí)物折扣	視同銷售，贈(zèng)送折扣的物品也要繳納增值稅

2.以舊換新方式銷售

（1）一般貨物：按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得減除舊貨收購(gòu)價(jià)格

（2）金銀首飾：按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅

3.采取還本銷售方式銷售

（1）還本銷售是企業(yè)銷售貨物后，在一定期限內(nèi)將全部或部分銷貨款一次或分次無(wú)條件退還給購(gòu)貨方的一種銷售方式

（2）銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不能扣除還本支出

4．以物易物方式銷售

（1）雙方以各自發(fā)出貨物（勞務(wù)、應(yīng)稅行為）核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅

（2）雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方專用發(fā)票、是否是換入用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目等因素

5．直銷企業(yè)增值稅銷售額確定

（1）直銷企業(yè)→直銷員→消費(fèi)者：

銷售額為向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

（2）直銷企業(yè)（直銷員）→消費(fèi)者：

銷售額為向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

6.包裝物計(jì)稅問(wèn)題

包裝物類型	是否計(jì)入銷售額
包裝物銷售收入	直接計(jì)入貨物的銷售額
包裝物租金收入	計(jì)入價(jià)外費(fèi)用（含稅）
包裝物押金收入（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒）	沒(méi)有逾期的，不計(jì)稅
包裝物押金收入（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒）	逾期或超過(guò)1年的，并入銷售額（含稅）
包裝物押金收入（啤酒、黃酒以外的其他酒）	不看是否逾期或是否超過(guò)1年，收取時(shí)直接并入銷售額（含稅）
【注意】押金屬含稅銷售額：務(wù)必記得進(jìn)行價(jià)稅分離！包裝物押金不含稅收入=包裝物押金收入÷（1+所包裝貨物適用稅率）