土地增值稅征稅范圍_2022年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-08-18 15:45:42

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【內容導航】

土地增值稅征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第五章土地增值稅

【知識點】土地增值稅征稅范圍

土地增值稅征稅范圍

一、納稅義務人

土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

二、征稅范圍

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

關鍵詞	含義
轉讓、國有	包括出售、交換、贈與出讓國有土地、轉讓非國有土地的行為不征稅
轉讓使用權/產(chǎn)權	強調土地使用權、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權轉移，不包括未轉讓土地使用權、房產(chǎn)產(chǎn)權的行為
有償	強調取得收入，對以繼承、贈與（特定對象）等方式無償轉讓的房地產(chǎn)，不予征稅

（二）征稅范圍的具體規(guī)定（哪些征；哪些不征；哪些免征）

具體事項	土地增值稅的具體規(guī)定
合作建房	建成后按比例分房自用的，暫免；建成后轉讓的，征稅
房地產(chǎn)交換	征稅（個人之間互換自有居住用房，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，免征）
房地產(chǎn)抵押	抵押期間不征；抵押期滿后看產(chǎn)權是否轉移，以房地產(chǎn)抵債，征稅
房地產(chǎn)出租	權屬不變更，不征
房地產(chǎn)評估增值	產(chǎn)權未轉移，房屋產(chǎn)權所有人、土地使用權所有人也未取得收入，不征
國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著物	權屬已變更，原房地產(chǎn)所有人也取得了收入，但按照規(guī)定，免征
代建房行為	產(chǎn)權未轉移，不征
房地產(chǎn)繼承	是指房產(chǎn)的原產(chǎn)權所有人、依照法律規(guī)定取得土地使用權的土地使用人死亡以后，由其繼承人依法承受死者房產(chǎn)產(chǎn)權和土地使用權的民事法律行為，不予征稅
房地產(chǎn)贈與	以下兩種房地產(chǎn)贈與行為不征收土地增值稅： 1.房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為（贈與至親） 2.房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為（公益贈與）
土地使用者轉讓、抵押、置換土地	只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，應該征稅

三、稅率——四級超率累進稅率

級數(shù)	增值額與扣除項目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系數(shù)（%）
1	不超過50%的部分	30	0
2	超過50%，未超過100%的部分	40	5
3	超過100%，未超過200%的部分	50	15
4	超過200%的部分	60	35