計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-22 17:19:03

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計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）

計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）

書山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟。2022年稅務(wù)師考試，希望大家能意識(shí)到學(xué)習(xí)的意義，苦中作樂，用心體會(huì)學(xué)習(xí)的快樂。東奧會(huì)計(jì)在線為大家更新了《稅法一》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)匯總，快來(lái)打卡吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第六章資源稅

【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）

一、基本原則

1.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。

2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。（單一環(huán)節(jié)課稅）

3.納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。（視同銷售）

二、從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）計(jì)稅依據(jù)

1.計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

（1）應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）。

應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。

（2）資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。

（3）計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。

2.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：

（1）按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。

（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。

（3）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定。

（4）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-資源稅稅率）

上述公式中的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（5）按其他合理方法確定。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=（不含增值稅）銷售額×適用稅率

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義