2023年稅務師稅法一預習考點：增值稅即征即退政策

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2023-02-07 15:04:15

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

我們無法改變過去，但是可以決定將來。備考2023年稅務師考試，是我們實現(xiàn)人生逆襲的途徑。東奧會計在線為大家整理了《稅法一》第二章增值稅的內容，愿陪伴大家共同精進。

2023年稅務師稅法一預習考點：增值稅即征即退政策

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】增值稅即征即退政策

（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務

增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務），可享受增值稅即征即退政策，自2022年3月1日起，實行以下政策。

1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》）（財政部稅務總局公告2021年第40號附件，以下稱《目錄》）的相關規(guī)定執(zhí)行。

2.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

（1）納稅人在境內收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發(fā)票。小額零星經(jīng)營業(yè)務是指自然人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務。

納稅人從境外收購的再生資源，應按規(guī)定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。

納稅人應當取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。

不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入

=當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售收入×（納稅人應當取得發(fā)票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當期購進再生資源的全部成本）。

納稅人應當在當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額

=[（當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額]×對應的退稅比例

（3）納稅信用級別不為C級或D級。

（4）納稅人申請享受即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情形：

①因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數(shù)，下同）。

②因違反稅收法律法規(guī)被稅務機關處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發(fā)票或相關憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務機關不得給予退稅。