2023年稅務師稅法一預習考點：資源稅稅目和稅率

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2023-03-01 13:42:10

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2023年稅務師稅法一預習考點：資源稅稅目和稅率

【所屬章節(jié)】

第六章資源稅

【知識點】資源稅稅目和稅率

一、納稅義務人

《資源稅法》2020年9月1日施行。

1.在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納資源稅。

2.對進口應稅資源的單位和個人不征資源稅。

對出口應稅資源的單位和個人，不免、不退已納資源稅。

3.資源稅是對開采或生產應稅資源進行銷售或自用的單位和個人，在出廠銷售或移作自用時一次性征收，屬于價內稅。

4.中外合作開采陸上、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅。

2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內，繼續(xù)依照國家有關規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。

5.除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。

二、資源稅稅目和稅率

（一）稅目

應稅資源的具體范圍，由《資源稅稅目稅率表》確定，包括能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產和鹽。

應稅產品為礦產品的，包括原礦和選礦產品。

1.能源礦產

序號	稅目		征稅對象	稅率
1	能源礦產	原油	原礦	6%
2		天然氣、頁巖氣、天然氣水合物	原礦	6%
3		煤	原礦或者選礦	2%~10%
4		煤成（層）氣	原礦	1%~2%
5		鈾、釷	原礦	4%
6		油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤	原礦或者選礦	1%~4%
7		地熱	原礦	1%~20%或者每立方米1~30元

（1）原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。

（2）天然氣，是指專門開采或與原油同時開采的天然氣。

（3）煤，是指原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。

（4）煤成（層）氣。

2.金屬礦產，包含黑色金屬和有色金屬。

序號	稅目		征稅對象	稅率
8	金屬礦產	黑色金屬	原礦或者選礦	1%~9%
9~17	金屬礦產	有色金屬	原礦或者選礦	2%~20%

3.非金屬礦產，包括礦物類、巖石類、寶玉石類。

序號	稅目		征稅對象	稅率
18~25	非金屬礦產	礦物類	原礦或者選礦	1%~12%
26~27		巖石類	原礦或者選礦	1%~10%
28		寶玉石類	原礦或者選礦	4%~20%

4.水氣礦產

序號

稅目

征稅對象

稅率

水氣

礦產

二氧化碳氣、硫化氫氣、氦氣、氡氣

原礦

2%~5%

礦泉水

原礦

1%~20%或者

每立方米1~30元

5.鹽

序號	稅目		征稅對象	稅率
31	鹽	鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽	選礦	3%~15%
32		天然鹵水	原礦	3%~15%或者每噸（立方米）1~10元
33		海鹽		2%~5%