2023年稅務師稅法一預習考點：車輛購置稅稅率與計稅依據(jù)

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2023-03-06 17:14:49

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2023年稅務師稅法一預習考點：車輛購置稅稅率與計稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】

第七章車輛購置稅

【知識點】車輛購置稅稅率及計稅依據(jù)

實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。

車輛購置稅實行從價定率方法：

應納稅額=應稅車輛計稅價格×稅率

1.購買自用應稅車輛應納稅額的計算

納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款組成（不包括增值稅稅款）。

2.進口自用應稅車輛應納稅額的計算

納稅人進口自用應稅車輛，是指納稅人直接從境外進口或者委托代理進口自用的應稅車輛，不包括在境內購買的進口車輛。

（1）納稅人進口應稅車輛自用的，由進口自用方納稅；

（2）如果進口車輛用于銷售、抵債、以物易物等方面，不屬于進口自用應稅車輛的行為，進口方不繳納車輛購置稅。

納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)。組成計稅價格的計算公式為：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

或者：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

若進口車輛是不屬于消費稅征稅范圍的卡車、貨車等，則組成計稅價格公式為：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅

3.自產自用應稅車輛應納稅額的計算

（1）按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。

（2）沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

4.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

無法提供相關憑證的，參照同類應稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格

原車輛所有人為車輛生產或者銷售企業(yè)，未開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的：按照車輛生產或者銷售同類應稅車輛的銷售價格確定應稅車輛的計稅價格。無同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定應稅車輛的計稅價格。

納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額。

來源	計稅價格
1.購買自用應稅車輛	為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款
2.進口自用應稅車輛	為關稅完稅價格加上關稅和消費稅計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅或：計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）【提示】在境內購買自用的進口車輛與進口自用車輛的計稅依據(jù)不同
3.自產自用應稅車輛	按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款
4.以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛	按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款