增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定_2023年稅法一基礎知識點
| 增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定 | 增值稅納稅人的分類及管理 |
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【內(nèi)容導航】
增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定
增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定
（一）納稅人
1.一般規(guī)定
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
2.特殊規(guī)定
（1）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱“承包人”）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
（2）資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。
資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構、養(yǎng)老保險公司。
（3）建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。
（二）扣繳義務人
“營改增”業(yè)務和傳統(tǒng)增值稅業(yè)務的相關規(guī)定存在差異：
納稅人情形 | 扣繳義務人 | |
中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的 | 在境內(nèi)提供應稅勞務 | 以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人； 在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人 |
在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) | 以購買方為扣繳義務人（另有規(guī)定除外） | |
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎班授課講義
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