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【內(nèi)容導(dǎo)航】

城市維護(hù)建設(shè)稅

【所屬章節(jié)】

第四章 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加

【知識點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅

一、概念和特點(diǎn)

二、基本規(guī)定

（一）納稅人和扣繳義務(wù)人

（二）征稅范圍

1.城市維護(hù)建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的其他地區(qū)。

2.對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。即城建稅“進(jìn)口不征”。

3.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。即城建稅“出口不退”。

（三）稅率

地區(qū)差別比例稅率，7%、5%、1%三檔。

1.一般規(guī)定

納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

2.特殊規(guī)定

（1）市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。

（2）納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，按預(yù)繳地城建稅稅率就地計算繳納城建稅。

（3）對下列兩種情況，可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：

①由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人；

②流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人。

（四）稅收優(yōu)惠

1.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

3.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

4.自2019年1月1日至2023年12月31日，實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。

5.自2019年1月1日至2025年12月31日，實施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。

6.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，用其財產(chǎn)清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

7.自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。

8.其他規(guī)定。

（五）計稅依據(jù)（掌握）

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額。

1.實際繳納的“兩稅”稅額=應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額）+增值稅免抵稅額-直接減免的“兩稅”稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額

2.直接減免的“兩稅”稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的“兩稅”稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的“兩稅”稅額。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)不包括加收的滯納金和罰款。

4.對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

（六）應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=（實納增值稅稅額+實納消費(fèi)稅稅額）×適用稅率

（七）征收管理：同“兩稅”

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點(diǎn)、納稅期限比照增值稅、消費(fèi)稅的相應(yīng)規(guī)定，城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與“兩稅”的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與“兩稅”同時繳納。

同時繳納是指在繳納“兩稅”時，應(yīng)當(dāng)在“兩稅”同一繳納地點(diǎn)、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對應(yīng)的城建稅。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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