進口貨物應納稅額的計算_2024年稅法一預習考點
天道酬勤，為而不有，善而不居。心盡力，只問耕耘，不問收獲。就是成功之前的必備功課。東奧會計在線為同學們整理了稅務師《稅法一》科目預習階段知識點，一起看下。
推薦：▏稅法一預習考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏
進口貨物應納稅額的計算
一、進口環(huán)節(jié)增值稅征稅范圍
1.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，申報進入中華人民共和國海關境內的貨物，均應繳納增值稅。
2.從其他國家或地區(qū)進口的《跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內的以下商品適用于跨境電子商務零售進口稅收政策：
（1）所有通過與海關聯(lián)網的電子商務交易平臺交易，能夠實現(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務零售進口商品；
（2）未通過與海關聯(lián)網的電子商務交易平臺交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔相應法律責任進境的跨境電子商務零售進口商品。
二、進口環(huán)節(jié)增值稅的納稅人
1.進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人，為進口貨物增值稅的納稅義務人。也就是說，進口貨物增值稅納稅人的范圍較寬，包括了國內一切從事進口業(yè)務的企業(yè)事業(yè)單位、機關團體和個人。
2.對于企業(yè)、單位和個人委托代理進口應征增值稅的貨物，鑒于代理進口貨物的海關完稅憑證，有的開具給委托方，有的開具給受托方的特殊性，對代理進口貨物以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。在實際工作中一般由進口代理者代繳進口環(huán)節(jié)增值稅。納稅后，由代理者將已納稅款和進口貨物價款費用等與委托方結算，由委托者承擔已納稅款。
3.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。
三、進口環(huán)節(jié)增值稅的適用稅率
1.進口貨物的稅率為13%和9%，一般情況下不使用征收率。
2.自2018年5月1日起，對進口抗癌藥品減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
3.自2019年3月1日起，對進口罕見病藥品減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
4.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%，進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅暫按法定應納稅額的70%征收。
四、進口環(huán)節(jié)增值稅應納稅額的計算
1.納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和《增值稅暫行條例》規(guī)定的稅率計算應納稅額。進口貨物增值稅組成計稅價格和應納稅額的計算公式為：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅=關稅完稅價格×（1+關稅稅率）/（1?消費稅稅率）
應納稅額=組成計稅價格×稅率
（1）進口貨物的稅率為13%和9%，一般情況下不使用征收率；
（2）進口環(huán)節(jié)按組價公式直接計算出的是應納稅額，在進口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款；
（3）一般納稅人進口環(huán)節(jié)增值稅，符合抵扣范圍的作為進項稅額處理。
2.關于跨境電商零售進口的問題
（1）跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格。
（2）跨境電子商務零售進口商品的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過5000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。
3.國家在規(guī)定對進口貨物征稅的同時，對某些進口貨物制定了減免稅的特殊規(guī)定。
如屬于“來料加工、進料加工”貿易方式進口國外的原材料、零部件等在國內加工后復出口的，對進口的料、件按規(guī)定給予免稅或減稅，但這些進口免、減稅的料件若不能加工復出口，而是銷往國內的，就要予以補稅。
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號