房地產項目增值稅征收管理_2024年稅法一基礎知識點
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房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理（掌握）
1.一般計稅方法——差額計稅（9%）
（1）適用范圍（一般納稅人）。
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目——可選擇一般計稅方法。
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產新項目——適用一般計稅方法。
（2）銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）
當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款
（3）預繳稅款。
一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
應預繳稅款=預收款÷（1+9%）×3%
（4）應納稅額。
納稅義務發(fā)生的當期申報納稅，應補繳稅款=銷售額（差額）÷（1+9%）×9%-進項稅額-已預繳稅款
2.簡易計稅方法——全額計稅（5%）
（1）適用范圍。
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目——可選擇簡易計稅方法。
小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產新、老項目——適用簡易計稅方法。
（2）計稅方法。
①銷售額為取得的全部價款和價外費用，不得扣除對應的土地價款。（全額計稅）
②應在收到預收款時，按照3%的預征率預繳增值稅：
應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%
③納稅義務發(fā)生的當期申報納稅：
應補繳稅款=銷售額（全額）÷（1+5%）×5%-已預繳稅款
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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