代收代繳消費稅款_25年稅法一預(yù)習考點
稅法一科目考試難度在稅務(wù)師五個考試中難度相對較低，但是對基礎(chǔ)的掌握情況很看重，建議考生們在備考時，一定要打好基礎(chǔ)，下面是東奧會計在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《稅法一》科目預(yù)習階段知識點，快來打卡學(xué)習吧！
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代收代繳消費稅款
（一）基本規(guī)定
1.委托加工應(yīng)稅消費品，委托方為消費稅納稅人，受托方是代收代繳義務(wù)人。
2.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。
3.納稅人委托個人（含個體工商戶）加工應(yīng)稅消費品，于委托方收回應(yīng)稅消費品后在委托方所在地繳納消費稅。
（二）特殊情況
1.受托方（個人除外）未代收代繳消費稅：
（1）應(yīng)按照稅收征管法規(guī)定，對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款；
（2）對于受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的，不能因此免除委托方補繳稅款的責任，委托方要補稅。
2.對委托方補征稅款的計稅依據(jù)：
（1）如果收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售，按銷售額計稅補征；
（2）如果收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補征。
（三）受托方已代收代繳消費稅，委托方收回應(yīng)稅消費品后銷售
銷售方式 | 含義 | 稅務(wù)處理 |
直接出售 | 委托方以不高于受托方的計稅價格出售 | 不再繳納消費稅 |
加價出售 | 委托方以高于受托方的計稅價格出售 | （1）需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅 （2）受托方的計稅價格在考試中一般需要自行計算（同類價→組價） |
所屬章節(jié)：第三章 消費稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義
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