電子煙征收消費(fèi)稅的規(guī)定_2025年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-07-22 16:08:04

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稅務(wù)師考試中，《稅法一》這一科目的難度不算高，不過(guò)它涵蓋的知識(shí)點(diǎn)繁多且較為零散，需要大家大量記憶。所以同學(xué)們?cè)趥淇歼^(guò)程中，要注重理解性記憶，切不可一味地死記硬背。目前，東奧會(huì)計(jì)在線已經(jīng)對(duì)稅務(wù)師《稅法一》的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了更新，大家快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定_2025年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

電子煙征收消費(fèi)稅的規(guī)定（掌握）

項(xiàng)目	具體規(guī)定
納稅人	生產(chǎn)環(huán)節(jié)	取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊(cè)商標(biāo)（以下簡(jiǎn)稱“持有商標(biāo)”）的企業(yè)
	通過(guò)代加工方式生產(chǎn)電子煙的	持有商標(biāo)的企業(yè)
	批發(fā)環(huán)節(jié)	取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營(yíng)電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)
	進(jìn)口環(huán)節(jié)	進(jìn)口電子煙的單位和個(gè)人
納稅環(huán)節(jié)	生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)及批發(fā)環(huán)節(jié)
計(jì)稅方法	從價(jià)定率
稅率	生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)	36%
稅率	批發(fā)環(huán)節(jié)	11%
計(jì)稅價(jià)格	生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的	生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額
	生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的	經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額
	進(jìn)口電子煙	組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-36%）
	生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的	應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開(kāi)核算的，一并繳納消費(fèi)稅