組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額的計(jì)算_26年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額的計(jì)算
基本原則：受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為同類價(jià)→組價(jià)。
1.受托方有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。
對(duì)于從價(jià)計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)代收代繳稅額=同類消費(fèi)品銷售額×比例稅率
對(duì)于復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)代收代繳稅額=同類消費(fèi)品銷售額×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
2.受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
計(jì)稅方法 | 組價(jià)公式 |
從價(jià)定率 | （材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） |
復(fù)合計(jì)稅 | （材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） |
“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。如果委托方提供的原材料是計(jì)算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品，則，材料成本=買價(jià)×（1-扣除率）。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成本的，則受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。
“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本），但不包括隨加工費(fèi)收取的銷項(xiàng)稅，這樣組成的價(jià)格才是不含增值稅但含消費(fèi)稅的價(jià)格。
所屬章節(jié)：第三章 消費(fèi)稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025考季《稅法一》基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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