稅率及稅率適用_26年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2026-01-20 15:41:38

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稅率及稅率適用_26年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點

稅率及稅率適用

考點01-進(jìn)出口關(guān)稅稅率（2025年調(diào)整）　大綱要求|了解

（一）進(jìn)出口貨物稅率

1. 稅率的基本規(guī)定

（1）進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率。

（2）出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。

（3）對實行關(guān)稅配額管理的進(jìn)出口貨物，設(shè)置關(guān)稅配額稅率。

（4）對進(jìn)出口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

2. 進(jìn)口關(guān)稅稅率的適用

關(guān)稅稅率的適用應(yīng)當(dāng)符合相應(yīng)的原產(chǎn)地規(guī)則。

進(jìn)口稅率形式	適用情形
最惠國稅率	（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物（2）原產(chǎn)于與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加含有相互給予最惠國待遇條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物（3）原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物
協(xié)定稅率	原產(chǎn)于與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區(qū)且符合國際條約、協(xié)定有關(guān)規(guī)定的進(jìn)口貨物
特惠稅率	原產(chǎn)于中華人民共和國給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國家或者地區(qū)且符合國家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進(jìn)口貨物
普通稅率	（1）原產(chǎn)于除適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率以外的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物（2）原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物

3. 進(jìn)出口貨物關(guān)稅稅率的適用順序

具體情形

適用稅率

實行關(guān)稅配額

管理的進(jìn)出口貨物

關(guān)稅配額外的

按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行

關(guān)稅配額內(nèi)的

適用關(guān)稅配額稅率，有暫定稅率的，適用暫定稅率

4. 2025年，繼續(xù)對鉻鐵等107項商品征收出口關(guān)稅，對其中68項商品實施出口暫定稅率。

（二）進(jìn)境物品的關(guān)稅

1. 個人合理自用的進(jìn)境物品，按照簡易征收辦法征收關(guān)稅，超過個人合理自用數(shù)量的進(jìn)境物品，按照進(jìn)口貨物征收關(guān)稅。

2. 具體規(guī)定

具體情形	相關(guān)規(guī)定
規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的個人合理自用進(jìn)境物品	免征關(guān)稅
超過規(guī)定數(shù)額但仍在合理數(shù)量以內(nèi)的個人自用進(jìn)境物品	按照簡易征收辦法征收關(guān)稅
超過個人合理自用數(shù)量的進(jìn)境物品應(yīng)稅個人自用的汽車、摩托車及其配件、附件	按照一般進(jìn)口貨物征稅辦法征收關(guān)稅

考點02-關(guān)稅稅率適用（2025年調(diào)整）　大綱要求|掌握

1. 進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報之日實施的稅率。

2. 進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率。

3. 有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率：

（1）保稅貨物不復(fù)運出境轉(zhuǎn)為內(nèi)銷；

（2）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置；

（3）暫時進(jìn)境貨物不復(fù)運出境或者暫時出境貨物不復(fù)運進(jìn)境；

（4）租賃進(jìn)口貨物留購或者分期繳納稅款。

4. 納稅人補征或者退還進(jìn)出口貨物稅款，應(yīng)當(dāng)按照上述第1項至第3項的規(guī)定確定適用的稅率。

5. 因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

所屬章節(jié)：第十章關(guān)稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025考季《稅法一》基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義