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進項稅額轉(zhuǎn)出有哪些

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2026-01-30 14:18:58

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東奧稅務(wù)師

2026-01-30 14:18:58

進項稅額轉(zhuǎn)出有哪些

進項稅額轉(zhuǎn)出主要涉及企業(yè)已抵扣但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，需通過會計處理將其從進項稅額中轉(zhuǎn)出。具體情形及操作如下：

一、非正常損失或用途改變導(dǎo)致不得抵扣的進項稅額

工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)中，若發(fā)生非正常損失（如管理不善造成的貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）或改變用途（如將購進貨物用于集體福利、個人消費、非增值稅應(yīng)稅項目等），原已計入進項稅額但不得抵扣的部分，需通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算。

例如：2024年3月，某企業(yè)將2022年4月購入的酒店式公寓（原值500萬元，已計提折舊50萬元）改建為職工宿舍。該公寓購入時取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額45萬元且已申報抵扣。因用途改變?yōu)榧w福利，需轉(zhuǎn)出進項稅額45萬元，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 450,000（500萬-50萬）

累計折舊 500,000

貸：固定資產(chǎn) 5,000,000

借：應(yīng)付職工薪酬 450,000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 450,000

二、待抵扣進項稅額的轉(zhuǎn)出

2019年4月1日后，企業(yè)一次性轉(zhuǎn)入待抵扣部分的不動產(chǎn)進項稅額，若當(dāng)期形成留抵稅額且符合留抵退稅條件，可申請退還增量留抵稅額；若后續(xù)因用途改變或非正常損失導(dǎo)致不得抵扣，需從“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目轉(zhuǎn)出。

例如：某企業(yè)2020年購入不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額100萬元，其中60%于當(dāng)期抵扣，40%（40萬元）計入待抵扣進項稅額。2022年因政策調(diào)整，該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)為集體福利用途，需轉(zhuǎn)出待抵扣進項稅額40萬元，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 400,000

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 400,000

三、待認證進項稅額的轉(zhuǎn)出

若企業(yè)已取得扣稅憑證但尚未認證的進項稅額，后續(xù)因用途改變或非正常損失導(dǎo)致不得抵扣，需從“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目轉(zhuǎn)出。

例如：某企業(yè)2023年1月取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額20萬元但未認證，2023年3月因貨物丟失需轉(zhuǎn)出該進項稅額，會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢 200,000

貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 200,000

待認證通過后，進一步轉(zhuǎn)入“進項稅額轉(zhuǎn)出”：

借：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 200,000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 200,000

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