2014《稅法二》重要知識點：預(yù)繳和匯算清繳

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點：預(yù)繳和匯算清繳。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)納稅地點

　　(二)納稅期限、納稅申報

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第十二節(jié)特別納稅調(diào)整 的內(nèi)容。

　　【知識點】：預(yù)繳和匯算清繳

　　(一)納稅地點

　　1.居民企業(yè)的納稅地點

　　除稅收法律制度、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。(一個是優(yōu)先標(biāo)準(zhǔn)，一個是附加標(biāo)準(zhǔn))

　　2.非居民企業(yè)的納稅地點

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上機構(gòu)、場所的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn),可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

　　3.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

　　(二)納稅期限、納稅申報

　　企業(yè)所得稅采取按年計算。

　　【解釋1】企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并，關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動的，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

　　【解釋2】企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。