2014《稅法二》重要知識點：個人所得稅的特殊計稅方法

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：個人所得稅的特殊計稅方法。

　　【內容導航】：

　　(一)扣除捐贈款的計稅方法

　　(二)境外繳納稅額抵免的計稅方法

　　(三)兩個以上共同取得同一項目收入的計稅方法

　　(四)對從事建筑安裝業(yè)個人取得所得的征稅辦法

　　(五)對從事廣告業(yè)個人取得所得的征稅辦法

　　(六)對演出市場個人取得所得的征稅辦法

　　(七)個人股票期權(非公開交易的期權)所得征收個人所得稅的方法

　　(八)企業(yè)高級管理人員行使股票認購權取得所得個人所得稅的征稅辦法

　　(九)關于股權激勵個人所得稅征收方法

　　(十)限售股的稅務處理

　　(十一)關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)的核定問題

　　(十二)單位低價向職工售房有關個稅規(guī)定

　　(十三)個人取得拍賣收入征收個人所得稅

　　(十四)個人無償受贈房屋產(chǎn)權的個人所得稅處理

　　(十五)企業(yè)年金的個人所得稅計算

　　本知識點屬于《稅法二》第二章個人所得稅第六節(jié)個人所得稅應納稅額的計算的內容。

　　【知識點】：個人所得稅的特殊計稅方法

　　(一)扣除捐贈款的計稅方法

　　個人公益性捐贈一般捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應納稅所得額的30%為限。

　　捐贈扣除限額=申報的應納稅所得額×30%

　　應納稅額=(應納稅所得額-允許扣除的捐贈額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(二)境外繳納稅額抵免的計稅方法

　　【解釋】個人所得稅境外稅額抵免限額的方法采用的是分國又分項計算的方法，不同于企業(yè)所得稅的分國不分項的計算。

　　我國個人所得稅的抵免限額采用分國分項限額抵免法。(分國又分項計算限額，分國加總比較限額)

　　境外已納稅額>抵免限額：不退國外多交稅款;

　　境外已納稅額<抵免限額：在我國補交差額部分稅額。

　　【解釋】總的原則是多交不退，少交必補。

　　(三)兩個以上共同取得同一項目收入的計稅方法

　　處理原則：先分、后扣、再稅

　　(四)對從事建筑安裝業(yè)個人取得所得的征稅辦法(客觀題)

　　(1)凡建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)實行承包經(jīng)營，對承包人取得的所得，分兩種情況處理：對經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按合同(協(xié)議)規(guī)定、將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目征稅;對承包人以其他方式取得的所得，按“工資、薪金所得”項目征稅。

　　(2)從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后，工商登記改變?yōu)閭�體經(jīng)濟性質的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入，應按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　(3)對從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照“工資、薪金所得”項目和“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅。

　　其他人員,主要指工程隊的從業(yè)人員或者臨時工。

　　(五)對從事廣告業(yè)個人取得所得的征稅辦法

　　在廣告經(jīng)營中提供名義、形象，或在廣告設計、制作、發(fā)布過程提供勞務并取得所得的個人，是個人所得稅的納稅人。

　　(1)納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得(偶然的、臨時性的)，應按“勞務報酬所得”項目計算納稅。

　　(2)扣繳義務人的本單位人員在廣告設計、制作、發(fā)布過程中取得的由本單位支付的所得，按“工資、薪金所得”項目計算納稅。

[1] [2] [3] 下一頁