2014《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第四節(jié)資產(chǎn)的所得稅處理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)(反向列舉)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　總結(jié)：

　　一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計(jì)算折舊扣除

　　二是，房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，能否提折舊，看是否投入使用。

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)折舊的方法：

　　固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

　　年折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-殘值比例)÷使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　加速折舊,最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%