【東奧小編】2014年注冊稅務(wù)師考試時間確定為6月14日至15日，目前距離注稅考試時間僅剩3個月的時間，小編提醒廣大注稅考生要趁早復習，一步一步穩(wěn)扎穩(wěn)打地將知識點各個擊破，為鞏固所學習的知識，小編將根據(jù)知識點發(fā)布配套習題，供學員們自我測試。以下是《稅法Ⅱ》第一章企業(yè)所得稅的配套練習題，供學員們參考。

　　計算題：

　　★某服裝企業(yè)用買一贈一的方式銷售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套1500元（不含增值稅價，下同）購買A西服的客戶可獲贈一條B領(lǐng)帶，A西服正常出廠價格1500元，B領(lǐng)帶正常出廠價格200元，當期該服裝企業(yè)銷售組合西服領(lǐng)帶收入150000元，則A西服銷售收入為（）。

　　【東奧會計在線答案及解析】

　　【答案】150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。

    【解析】企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入：

    分攤到A西服上的收入=買一贈一整體收入×A/（A+B）

    分攤到B領(lǐng)帶上的收入=買一贈一整體收入×B/（A+B）

    增值稅的稅務(wù)處理是視同銷售，與企業(yè)所得稅的處理不同。正常銷售和視同銷售分別計算增值稅。