2014《稅法二》沖刺考點：利息支出

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要沖刺知識點：利息支出。

　　【內容導航】：

    （一）利息支出

   本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第二節(jié)利息支出的內容。

　　【沖刺考點】：利息支出

　�。�1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除。

　　（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。

　　（3）關聯方借款利息處理：企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　債權性投資與權益性投資的比例：

　�。�1）金融企業(yè)（5:1）；其他企業(yè)（2:1）

　　不得扣除的利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×（1－標準比例÷關聯債資比例）。

　　關聯企業(yè)利息支出注意：

　　1.首先界定不能是高利貸

　　2.其次要防止資本弱化

　　關聯企業(yè)借款“兩條紅線”：

　　1.利率紅線，防止高利貸，同期銀貸款利率制約；

　　2.債資比例紅線，防資本弱化。

　　特例 ：

　　1、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；

　　2、或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。