2014《稅法二》沖刺考點：匯兌損失及業(yè)務招待費

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要沖刺知識點：匯兌損失及業(yè)務招待費。

　　【內(nèi)容導航】：

    （一）匯兌損失

    （二）業(yè)務招待費

   本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第二節(jié)匯兌損失及業(yè)務招待費的內(nèi)容。

　　【沖刺考點】：匯兌損失及業(yè)務招待費

　　1.匯兌損失

　　匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本（不能重復扣除）以及與向所有者進行利潤分配（不符合相關(guān)性）相關(guān)的部分外，準予扣除。（人民幣升值,肯定有匯兌損失,但不會考綜合題）

　　2.業(yè)務招待費

　　1企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　解釋1:業(yè)務招待費的扣除采用“雙限額”，“兩者相權(quán)取其輕”，主要是考慮到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分的因素。

　　解釋2:計算廣告費、宣傳費、招待費扣除限額的計算基數(shù)為銷售收入合計=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入。銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)租金或使用費）收入、提供勞務收入等主營業(yè)務收入，還包括其他業(yè)務收入、視同銷售收入等。但是不含營業(yè)外收入、讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入、投資收益（有特例）。

　　新增:對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。（特事特辦）

　　解釋:股權(quán)投資企業(yè)獲得的投資收益，實際上就是它的主營業(yè)務收入，所以可以按規(guī)定比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

　　籌建期的業(yè)務招待費的扣除

　　新增:企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（單比例扣除）