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工資、薪金所得的計稅方法

分享： 2014-11-5 11:24:27東奧會計在線字體：大小

【答疑精選】《稅法二》之工資、薪金所得的計稅方法

【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

答疑精選內(nèi)容：《稅法二》之工資、薪金所得的計稅方法

簡答題

　　美國居民羅伯特先生在中國境內(nèi)無住所，自2012年1～10月都在中國境內(nèi)居住，取得由中國境內(nèi)外資企業(yè)支付的月工薪2萬元人民幣，美國公司每月支付的工薪折合人民幣1萬元。6月份回美國工作10日，計算羅伯特先生2012年6月份應就其工薪在中國繳納多少元個人所得稅?

【正確答案】：2012年6月份應繳個人所得稅=[(20000+10000–4800)×25%-1005]×20÷30=3530(元)。

【學員提問】

　　請問下老師：在境內(nèi)居住大于90天，而小于180天的，不是要對境內(nèi)所得征收嗎?為什么這個地方，不按境內(nèi)所得占所有工資薪金比例相乘呢?

【東奧老師回答】

尊敬的學員，您好：

　　本題，屬于居住時間為300天，為90日(或183日)～1年的情形，應納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)，按下面的表格掌握：

對中國境內(nèi)無住所的納稅人，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表：

居住時間	納稅人性質(zhì)	境內(nèi)所得		境外所得		稅額計算公式
居住時間	納稅人性質(zhì)	境內(nèi)支付	境外支付	境內(nèi)支付	境外支付	一般納稅人	外籍高管
90日(或183日)以內(nèi)	非居民	√	免稅	×*	×	應納稅額＝（當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)	應納稅額=（當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額
90日(或183日)～1年	非居民	√	√	×*	×	應納稅額＝（當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)	應納稅額＝（當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當月境外支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境外工作天數(shù)÷當月天數(shù)）
1～5年	居民	√	√	√	免稅	應納稅額＝（當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當月境外支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境外工作天數(shù)÷當月天數(shù)）
5年以上	居民	√	√	√	√	應納稅額＝（當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）

（注：√代表征稅，×代表不征稅，*代表高管有納稅義務）
【注意】1 、居住時間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。