【答疑精選】《稅法二》之核定征收應納稅額的計算

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    簡答題

　　A公司是一家從事廣告業(yè)務的非居民企業(yè)。2009年公司實現(xiàn)收入82萬元，發(fā)生成本費用支出61萬元，發(fā)生經(jīng)費支出24萬元。稅務機關經(jīng)核定后認為，我公司能正確核算經(jīng)費支出，但不能正確核算收入和成本，于是決定以經(jīng)費支出為基礎對我公司核定征收企業(yè)所得稅。稅務機關為A公司核定的利潤率為20%。應繳納多少企業(yè)所得稅?

    【正確答案】：公司2009年度應納稅所得額=24÷(1-20%-5%)×20%=6.4(萬元)，應納企業(yè)所得稅=6.4×25%=1.6(萬元)。

　　此題所得稅稅率為什么不是10%呢。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)[2010]19號，以下簡稱19號文)明確了非居民企業(yè)所得稅核定征收的適用范圍僅為《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定的兩種情況：一是非居民企業(yè)取得我國境內(nèi)設立的機構場所的所得;二是非居民企業(yè)取得發(fā)生在我國境外，但與境內(nèi)機構場所有實際聯(lián)系的所得。上述所得由于來源于我國境內(nèi)，以及雖來源于我國境外但與其所設機構場所有實際聯(lián)系，依稅法規(guī)定均須據(jù)實向稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。

　　上面兩種情形適用稅率都是25%，您說的10%情形，是針對在境內(nèi)沒有設立機構場所取得境內(nèi)所得，以及雖然在境內(nèi)設立機構場所，但是取得的所得與所設機構場所沒有實際聯(lián)系的所得的來說的，而對于這兩種情形，不適用核定征收辦法，本題核定征收就是適用的25%的稅率。

    祝您學習愉快！

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