2018稅務師《稅法二》預習考點：成本、費用扣除的稅務處理
稅務師備考預習階段就要制定好學習目標，盡量的細化到各個時間節(jié)點，有助于保證學習進度的有效推進，祝各位考生在2018年考試中取得好成績。
【內容導航】
成本、費用扣除的稅務處理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅
【知識點】成本、費用扣除的稅務處理
成本、費用扣除的稅務處理
1.基本扣除規(guī)范
企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。
2.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產品(包括共用部位、共用設施設備)進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除。
3.公用部分——強調與銷售收入的配比關系
企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除。
4.基本配套設施——會所、物業(yè)管理場所、熱力站、文體場館、幼兒園、電站水廠等，視其營利性與否有不同處理(客觀題考點)
房屋性質 | 地理位置 | 預計利潤率標準 |
非經(jīng)濟適用房 | 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地域城區(qū)和郊區(qū) | 不得低于15% |
地級市城區(qū)和郊區(qū) | 不得低于10% | |
其他地區(qū) | 不得低于5% | |
經(jīng)濟適用房、限價房、危改房 （不受區(qū)域限制） | 不得低于3% | |
5.附加配套設施——單建的通訊、醫(yī)療、學校設施，應單獨核算成本。合建的通訊、醫(yī)療、學校設施——經(jīng)濟補償可抵扣建造成本
郵電通信、學校、醫(yī)療設施 | ①單建的通訊、醫(yī)療、學校設施，應單獨核算成本 |
②合建的通訊、醫(yī)療、學校設施——經(jīng)濟補償可抵扣建造成本 | |
停車場所 | ①單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算 |
②利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理 |
6.按揭擔保金——不得減少計稅所得，但發(fā)生損失可以據(jù)實扣除。
7.委托境外銷售的傭金支出——不超過委托銷售收入10%的限額。
8.利息支出
財務費用性質的合理的利息可以直接在稅前扣除。
9.損失
企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，企業(yè)開發(fā)產品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除。
10.折舊
企業(yè)開發(fā)產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。
稅法二預習知識點正在持續(xù)更新，各位考生在學習的同時也應注意將所學知識及時的進行鞏固，可以通過習題的方式進行復習。
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