2018稅務師《稅法二》預習考點：加工承攬合同的計稅依據(jù)
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【內容導航】
加工承攬合同的計稅依據(jù)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅 第四章 印花稅
【知識點】加工承攬合同的計稅依據(jù)
加工承攬合同的計稅依據(jù)(區(qū)分與消費稅的委托加工)
(1)受托方提供原材料及輔料，并收取加工費且分別注明的，原材料和輔料按購銷合同計稅貼花，加工費按加工承攬合同計稅貼花。(定做合同)
(2)合同未分別記載原輔料及加工費金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計稅貼花。
(3)委托方提供原材料，受托方收取加工費及輔料，雙方就加工費及輔料按加工承攬合同計算貼花。
3. 建設工程勘察設計合同的計稅依據(jù)為勘察、設計收取的費用(即勘察、設計收入)。
4. 建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建筑項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花。
5. 財產租賃合同的計稅依據(jù)
財產租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。
【解釋】注意計算兩點：
(1)稅額超過1角不足1元的按照1元貼花。
(2)財產租賃合同只是規(guī)定月(天)租金標準，而不確定租期的，先定額5元貼花，在結算時按實際金額計稅，補貼印花。
兩類易捆綁在一起的合同
6. 貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。(小計算)
7. 倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用(即保管費收入)。
8. 借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。
(1)凡是一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計稅貼花;凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應以借據(jù)所載金額計稅，在借據(jù)上貼花。
(2)借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內隨借隨還。對這類合同只就其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。(征管方便)
(3)對借款方以財產作抵押，從貸款方取得抵押貸款的合同，應按借款合同貼花，在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應就雙方書立的產權書據(jù)，按產權轉移書據(jù)有關規(guī)定計稅貼花。
(4)對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。
9. 財產保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額，不包括所保財產的金額。
10. 技術合同計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。
(強調)對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據(jù)。
(強調)技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或按實現(xiàn)利潤分成的，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算再按實際金額計稅，補貼印花。
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