備考2018稅務(wù)師考試，積累一定的習(xí)題量是十分必要的，可以加強記憶知識點。東奧小編今天準備了《稅法二》科目的相關(guān)習(xí)題，供大家練習(xí)。

【單項選擇題】

甲企業(yè)和乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)是醫(yī)藥制造企業(yè)，乙企業(yè)是醫(yī)藥銷售企業(yè)。甲乙企業(yè)簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議，協(xié)議約定乙企業(yè)在2015年發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的60%歸集到甲企業(yè)扣除。已知：乙企業(yè)2015年銷售(營業(yè))收入為4500萬元，當年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為900萬元;甲企業(yè)2015年銷售(營業(yè))收入為5000萬元，2015年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1600萬元，甲企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為1500萬元(未考慮廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整額)，則2015年甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

A.298.75

B.300.25

C.295.75

D.325.55

【正確答案】A

【答案解析】

乙企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為銷售(營業(yè))收入的15%，則2015年乙企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額=4500×15%=675(萬元)，則乙企業(yè)轉(zhuǎn)移到甲企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=675×60%=405(萬元)，在乙企業(yè)稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=675-405=270(萬元)，甲企業(yè)稅前扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的限額=5000×30%=1500(萬元)，實際發(fā)生額1600萬元，只能扣除限額。同時甲企業(yè)接受扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不占用甲企業(yè)的扣除限額，也就是說甲企業(yè)在扣除限額的同時還可以將從乙企業(yè)歸集來的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除。2015年甲企業(yè)準予稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=1500+405=1905(萬元)，甲企業(yè)稅前扣除限額是1500萬元，但是實際發(fā)生1600萬元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬元，因為從乙企業(yè)歸集來的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是可以據(jù)實稅前扣除的，所以應(yīng)納稅調(diào)減405萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1500+100-405=1195(萬元)，甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1195×25%=298.75(萬元)。

稅法二同步練習(xí)題每天都有更新，考生們做題的過程中要學(xué)會積累總結(jié)，爭取做一道會一道。