2018年《稅法二》高頻考點(diǎn)：借款費(fèi)用

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-09-25 10:52:53

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稅務(wù)師考試時(shí)間定在11月10日至11日，考生們在備考過程中如果出現(xiàn)疲憊或精力不集中等狀況，一定要停止學(xué)習(xí)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)男菹?。只有保持精力充沛才能有效備考，適時(shí)做一些運(yùn)動(dòng)放松一下很有必要。以下是稅法二的知識(shí)點(diǎn)供大家練習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

借款費(fèi)用

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】借款費(fèi)用

借款費(fèi)用

利息性支出	生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生	利息費(fèi)用	金融機(jī)構(gòu)、據(jù)實(shí)扣除
			非金融機(jī)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)利率內(nèi)扣除
	建造固、無、存貨（12月以上）	借款費(fèi)用	資本化的借款不得扣除（建造期間）
			費(fèi)用化的借款支出可以扣除（建造之前或之后）

【案例】某化工企業(yè)3月1日向工商銀行借款500萬元用于建造廠房，4月1日動(dòng)工建造，借款期限9個(gè)月，當(dāng)年向銀行支付了借款利息90萬元，該廠房于8月31日完工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費(fèi)用為多少？

截至11月份稅前可扣除的利息費(fèi)用=90÷9×4=40(萬元)。

4個(gè)月怎么確定的？

稅務(wù)師：借款費(fèi)用時(shí)間確定

某化工企業(yè)3月1日向工商銀行借款500萬元用于建造廠房，4月1日動(dòng)工建造，借款期限9個(gè)月，當(dāng)年向銀行支付了借款利息90萬元，該廠房于8月31日完工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費(fèi)用為多少？

【解釋】企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。(借款費(fèi)用的對(duì)象進(jìn)一步擴(kuò)大)

臨近稅務(wù)師考試，留給考生們的備考時(shí)間越來越少。考生們要在考試到來前，合理規(guī)劃好備考時(shí)間，珍惜每一分鐘，不要揮霍浪費(fèi)，不要讓自己后悔。

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