2018年《稅法二》高頻考點：公益性捐贈支出案例分享
不畏過往，不懼將來。2018稅務(wù)師備考期間，要對自己充滿信心，相信付出終會獲得回報的。小編準(zhǔn)備了稅法二科目的知識點，供考生們參考學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
公益性捐贈支出案例分享
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】公益性捐贈支出案例分享
公益性捐贈支出案例分享
【案例】某企業(yè)將成本為200萬元的自產(chǎn)貨物通過政府機構(gòu)對災(zāi)區(qū)進行捐贈，產(chǎn)品的不含稅市場價格400萬元。假設(shè)當(dāng)年該企業(yè)的會計利潤為2000萬元。則該筆捐贈的企業(yè)所得稅的處理：
1.視同銷售收入400萬元，成本200萬元。會計處理上不確認(rèn)收入，形成稅會差異，作納稅調(diào)整增加處理。同時，注意視同銷售作收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本。
2.捐贈的處理：捐贈成本=200+400×17%=268(萬元)，稅法允許扣除的捐贈支出=2000×12%=240(萬元)，納稅調(diào)整增加28萬元。
【解釋1】“名單制”管理：
對于通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對照財政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈的群眾團體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈支出可按規(guī)定進行稅前扣除；接受捐贈的群眾團體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。
【解釋2】對存在以下情形之一的公益性群眾團體，應(yīng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格：
(1)前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)支出比例低于70%的；
(2)在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；
(3)存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的；
(4)存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；
(5)受到行政處罰的。
被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。
在備考稅務(wù)師考試的路上，多數(shù)時間只有考生一個人，所以考生要學(xué)會忍耐孤獨，學(xué)會消化那些負(fù)能量的情緒，將它們轉(zhuǎn)化成考試的動力。
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