2018年《稅法二》高頻考點：具體稅前扣除項目3
距離稅務師還有一個月，考生要利用好備考時間。稅法二科目以企業(yè)所得稅及個人所得稅為主，考生在備考中要掌握各稅種概念，納稅時間、納稅地點、征稅范圍等內容。今天小編為大家?guī)淼氖瞧髽I(yè)所得稅的知識點，供大家參考學習。
【內容導航】
具體稅前扣除項目3
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】具體稅前扣除項目3
具體稅前扣除項目3
居民企業(yè)實行股權激勵的企業(yè)所得稅處理(結合個人所得稅)
對股權激勵計劃實行后立即可以行權的，上市公司可以根據(jù)實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。
企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
關于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的稅務處理
根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。
稅務師考試備考期間，考生要在學習知識點之后及時進行習題練習，對所學知識進行鞏固梳理，加深對知識點的印象。更多稅務師高頻考點，請關注東奧稅務師頻道。
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