2019年《稅法二》預(yù)習(xí)考點：國際避稅與反避稅
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
國際避稅與反避稅
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第三章 國際稅收
【知識點】國際避稅與反避稅
國際避稅與反避稅
（一）國際避稅方法
1.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅
2.個人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅
3.利用轉(zhuǎn)讓定價避稅
4.利用稅收協(xié)定避稅
5.利用資本弱化避稅
6.利用信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn)避稅
7.利用避稅港中介公司避稅
8.利用錯配安排進行避稅
（二）國際避稅地類型
1.沒有所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)，如巴哈馬、百慕大群島、開曼群島等。
2.征收所得稅和一般財產(chǎn)稅，但稅負較低的國家和地區(qū)，如中國澳門、瑞士、列支敦士登、英屬維爾京群島。
3.所得稅課征僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)，如中國香港、巴拿馬、阿根廷。
4.雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)，如愛爾蘭、英國、加拿大、希臘、盧森堡和荷蘭。
（三）國際反避稅基本方法
1.防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施。
2.防止通過納稅客體實現(xiàn)國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施。
3.防止利用避稅地避稅的措施。
4.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。
5.加強稅收多邊合作。
（四）國際稅收合作新形式
稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃(BEPS計劃)
指跨國企業(yè)利用國際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國稅制差異和征管漏洞，人為造成應(yīng)稅利潤“消失”或?qū)⒗麧欈D(zhuǎn)移到?jīng)]有或幾乎沒有實質(zhì)經(jīng)營活動的低稅負國家(地區(qū))，從而最大限度地減少其全球總體的稅負，甚至達到雙重不征稅的效果，造成對各國稅基的侵蝕。
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