研發(fā)費用如何歸集和核算
精選回答
賬戶的設置按新《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)應設置“研發(fā)支出”成本賬戶，用以歸集企業(yè)研究開發(fā)項目中發(fā)生的各項研發(fā)費；基于“符合條件的資本化”的會計處理方法，“研發(fā)支出”可按研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。
具體會計核算處理
相關研發(fā)費用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出——費用化支出——資本化支出
貸：原材料/應付職工薪酬等相關科目
會計期末：將費用化支出結轉到“管理費用”賬戶;對于資本化支出部分，則等到該無形資產道到預定用途時，才將其轉入“無形資產賬戶”。
A 結轉費用化支出：
借：管理費用
貸：研發(fā)支出——費用化支出
B 當資本化支出部分達到預定用途時：
借：無形資產
貸：研發(fā)支出——資本化支出
對于已形成無形資產的研究開發(fā)費，從其達到預定用途的當月起，按直線法攤銷：(稅法規(guī)定的攤銷年限不低于10年)
借：管理費用
貸：累計攤銷
應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額
貸：銀行存款
當期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉出進項
借：成本、費用科目
貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅金轉出
應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額
當期進項加計額抵減應納稅額時
借：應交稅金—應交增值稅—進項加計抵減額
貸：應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額
優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結余的
貸：應交稅金—應交增值稅—待遞減進項加計額
借：主營業(yè)務成本
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