備考稅務師考試的小伙伴們，人們常常羨慕太陽會發(fā)光，其實不只是太陽，每一個努力追逐成功、腳踏實地實現(xiàn)目標的人，都會散發(fā)屬于自己的光芒，趕快來看下面的內(nèi)容吧！

【考點：資產(chǎn)的稅務處理】

（一）固定資產(chǎn)

1.固定資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除，折舊按計稅基礎計算。

2.不提折舊：

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

(5)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

3.折舊方法：一般直線法計算折舊，準予扣除。(次月)

4.固定資產(chǎn)折舊的計提年限：

(1)房屋、建筑物，為20年；

(2)飛機、火車、輪船、機器等生產(chǎn)設備，為10年；

(3)器具、工具、家具等，為5年；

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

(5)電子設備，為3年。

5.房屋、建筑物改擴建：

(1)屬于推倒重置：凈值并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本；

(2)屬于提升功能、增加面積：改擴建支出并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計提折舊。

（二）生物資產(chǎn)

1.生物資產(chǎn)分為消耗性、公益性、生產(chǎn)性三類，只有生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可以計提折舊(直線法)。

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

3.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊最低為10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊最低為3年。

（三）無形資產(chǎn)

1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

(2)自創(chuàng)商譽。

【注意】外購商譽，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營階段不予扣除；整體轉(zhuǎn)讓或者清算時準予扣除。

2.無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計算。無形資產(chǎn)的攤銷不得低于10年。

（四）長期待攤費用

在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出；

3.固定資產(chǎn)的大修理支出，同時符合：

(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；

(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上；

4.長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期(剩余壽命或剩余租期內(nèi)等)攤銷。

（五）投資資產(chǎn)

1.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。

2.計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。轉(zhuǎn)讓時不計算持有期收益，只計算轉(zhuǎn)讓時收益(或損失)。(和會計一致，無需納稅調(diào)整)

股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓價款-購買成本

3.非貨幣性資產(chǎn)對外投資

(1)投資方：非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計算繳納企業(yè)所得稅——所得稅遞延繳納。

【注意】非貨幣性資產(chǎn)投資的增值稅，當期繳納。

(2)被投資方：取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎，應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

4.投資企業(yè)撤回、減少投資的稅務處理

應稅所得=收回的金額-(投資成本+留存收益的份額)

從被投資企業(yè)撤資而取得的資產(chǎn)中，分三部分處理：

(1)相當于初始出資的部分，應確認為投資收回——不屬于應稅收入；(不調(diào)，會計和稅法都不確認損益)

(2)相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得——屬于應稅收入，但免稅；(納稅調(diào)整調(diào)減)

(3)其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——屬于應稅收入。(不調(diào)，會計和稅法都確認損益)

5.被投資企業(yè)虧損對投資企業(yè)影響

(1)被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；

(2)投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

備考稅務師考試的小伙伴們，“精衛(wèi)填?！币淮我淮螌⑹瘔K丟入大海，順利通過稅務師考試的目標也要經(jīng)過日復一日的努力才能實現(xiàn)，為了實現(xiàn)自己的目標，繼續(xù)努力吧！

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)