外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理_2020年《稅法二》預習考點
上一節(jié)我們學習了稅務師非居民企業(yè)的核定征收的計算方法，大家回去之后有沒有做練習題呢？接下來給大家準備的知識點是外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理。
【內(nèi)容導航】
外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅
【知識點】外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理
外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理
外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，是指按照國務院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準，設立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)及其組織的常駐代表機構(gòu)。
對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法按照規(guī)定據(jù)實申報的代表機構(gòu)，稅務機關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應納稅所得額：
（一）按經(jīng)費支出換算收入：
適用于能夠準確反映經(jīng)費支出但不能準確反映收入或成本費用的代表機構(gòu)。
計算公式：收入額=本期經(jīng)費支出額/(1-核定利潤率);
應納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。
經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。
經(jīng)費支出的特殊情況：
(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。
(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額;發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。
(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。
(4)其他費用包括：為總機構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用;國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費用、報關(guān)費用;總機構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費用;總機構(gòu)為中國某個項目投標由代表機構(gòu)支付的購買標書的費用，等等。
（二）按收入總額核定應納稅所得額：
適用于可以準確反映收入但不能準確反映成本費用的代表機構(gòu)。
計算公式：應納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率;
代表機構(gòu)的核定利潤率不應低于15%。
本節(jié)有關(guān)于稅務師考試中知識點的學習，大家都學會了嗎？
（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）
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