利息、股息、紅利所得的計(jì)稅_2020年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
各位正在備考稅務(wù)師的小伙伴，愛迪生說：“天才就是百分之九十九的汗水加百分之一的靈感?！痹趯W(xué)習(xí)稅務(wù)師知識的時(shí)候，揮灑汗水，勤奮努力，才能積累知識，提升實(shí)力。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第二章-個(gè)人所得稅
【知識點(diǎn)】利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法
利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法
1.應(yīng)納稅所得額——無費(fèi)用扣除
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
2.上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策及持有全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票所獲得股息紅利所得額的確認(rèn)：
持股期限 | 應(yīng)納稅所得額確認(rèn) |
1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月） | 全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額 |
在1個(gè)月以上至1年（含1年） | 減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額 |
超過1年 | 免征 |
【注意】國債、地方政府債券利息和國家發(fā)行的金融債券利息免個(gè)稅；自2008年10月9日起，對居民儲蓄存款利息暫免征收個(gè)稅。
3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。
4.個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
5.滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策
內(nèi)地投資者（個(gè)人） | ①股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。 ②通過滬港通從上市H股、非H股取得的股息紅利，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅 個(gè)人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收抵免 |
香港市場 投資者 | ①對香港市場投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅 ②對香港市場投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅 |
總結(jié)：
企業(yè)所得稅 | 內(nèi)地投資者： ①股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，依法征收企業(yè)所得稅 ②通過滬港通從上市H股、非H股取得的股息紅利：依法計(jì)征企業(yè)所得稅，其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅 香港投資者：同個(gè)人所得稅 |
印花稅 | 內(nèi)地投資者：通過滬港通買賣、繼承、贈與聯(lián)交所股票按香港規(guī)定繳納印花稅 香港投資者：通過滬港通買賣、繼承、贈與上交所上市A股按內(nèi)地規(guī)定繳納印花稅 |
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有人說懶惰和驕傲是通往成功之路的攔路虎，學(xué)習(xí)要保持謙虛謹(jǐn)慎、勤奮積極的心態(tài)。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，不要讓懶惰和驕傲攔住成功的去路，勤奮才是你應(yīng)該保持的良好品質(zhì)。
(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)
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