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廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁媛 2021-05-20 15:09:12

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-05-27 09:50:55

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：

1、不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))規(guī)定：

(1)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

(2)煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，一律不得稅前扣除。

例題：某服裝生產(chǎn)企業(yè)2012年銷售服裝取得收入3500萬(wàn)元，出租服裝生產(chǎn)設(shè)備取得收入200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入1000萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)800萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為多少萬(wàn)元？

解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=(3500+200)×15%=555(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為800萬(wàn)元，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)為555萬(wàn)元。

關(guān)聯(lián)企業(yè)如何計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除?

關(guān)聯(lián)企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除時(shí)，首先需要遵循《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定。

對(duì)于簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以選擇在本企業(yè)扣除，也可以選擇將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。

在計(jì)算時(shí)的注意事項(xiàng)：

1.確定稅前扣除限額：首先，關(guān)聯(lián)企業(yè)需要按照其銷售收入確定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額。一般情況下，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例是銷售收入的15%，但對(duì)于某些特定行業(yè)，如化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)，扣除比例可能提高至銷售收入的30%。

2.計(jì)算可扣除金額：關(guān)聯(lián)企業(yè)需要計(jì)算其實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，并確保該支出不超過其稅前扣除限額。如果實(shí)際支出超過限額，超過部分可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3.分配可扣除金額：如果關(guān)聯(lián)企業(yè)選擇將部分或全部廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除，那么需要按照協(xié)議約定的比例或金額進(jìn)行分配。被歸集的一方在計(jì)算其本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可以將歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

4.避免重復(fù)計(jì)算：需要注意的是，被分?jǐn)偡?即歸集費(fèi)用的一方)在計(jì)算其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額時(shí)，不得將歸集至其的費(fèi)用重復(fù)計(jì)算在內(nèi)。同時(shí)，歸集方(即分?jǐn)傎M(fèi)用的一方)在計(jì)算其稅前扣除限額時(shí)，也不得將歸集出去的費(fèi)用計(jì)算在內(nèi)。

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