稅法二沖刺考點速記手冊：居民個人綜合所得預扣預繳辦法

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-10-27 17:55:08

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稅法二沖刺考點速記手冊：居民個人綜合所得預扣預繳辦法

居民個人綜合所得預扣預繳辦法

（1）工資、薪金所得

①扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

②具體計算公式：

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

【提示】

①自2020年7月1日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。

②自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。

（2）勞務報酬所得

要素	具體規(guī)定
政策規(guī)定	扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得時，應按次或者按月預扣預繳稅款
“次”的規(guī)定	（1）屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次（2）屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次
預扣率	預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數(shù)（元）
	不超過20000元的	20	0
	超過20000元至50000元的部分	30	2000
	超過50000元的部分	40	7000
預扣預繳應納稅所得額	實行定額或定率扣除：（1）每次收入≤4000元，預扣預繳應納稅所得額=每次收入-800元（2）每次收入＞4000元，預扣預繳應納稅所得額=每次收入×（1-20%）
預扣預繳稅額	預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)
匯算清繳	居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補
【提示】（1）自2020年7月1日起，正在接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧請蟪晁玫模劾U義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。計算公式為：本期應預扣預繳稅額=（累計收入額-累計減除費用）×預扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額其中累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數(shù)計算（2）保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算

（3）稿酬所得

要素	具體規(guī)定
政策規(guī)定	扣繳義務人向居民個人支付稿酬所得時，應按次或者按月預扣預繳稅款
“次”的規(guī)定	（1）屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次（2）屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次
預扣率	20%
預扣預繳應納稅所得額	實行定額或定率扣除：（1）每次收入≤4000元，預扣預繳應納稅所得額=（每次收入-800元）×70%（2）每次收入＞4000元，預扣預繳應納稅所得額=每次收入×（1-20%）×70%【提示】稿酬所得是一種依靠較高智力創(chuàng)作的精神產(chǎn)品，它與社會主義精神文明和物質(zhì)文明密切相關(guān)且報酬相對較低，所以給予適當優(yōu)惠照顧
預扣預繳稅額	預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率
匯算清繳	居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算稿酬所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補

（4）特許權(quán)使用費所得

要素	具體規(guī)定
政策規(guī)定	扣繳義務人向居民個人支付特許權(quán)使用費所得時，應按次或者按月預扣預繳稅款
“次”的規(guī)定	（1）屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次（2）屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次
預扣率	20%
預扣預繳應納稅所得額	實行定額或定率扣除：（1）每次收入≤4000元，預扣預繳應納稅所得額=每次收入-800元（2）每次收入＞4000元，預扣預繳應納稅所得額=每次收入×（1-20%）
預扣預繳稅額	預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率
匯算清繳	居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補